У начинающих переводчиков-фрилансеров часто возникает проблема грамотного оформления своих профессиональных отношений с переводческими компаниями, которые, как показывает практика, следует начинать с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и постановки на налоговый учет.
Данная схема сотрудничества является наиболее удачной, так как позволяет оптимизировать налогообложение. В настоящее время в большинстве субъектов РФ приняты региональные законы, позволяющие работу по патенту: вы платите фиксированную вполне разумную сумму, которая покрывает все ваши налоговые обязательства за год. Патент приобретается ежегодно.
Мы постарались очень подробно расписать всю процедуру, а также включили ссылки на соответствующие документы. Обратите внимание! В последнее время в законодательстве произошли изменения, которые еще не в полной мере отражены в данном справочном разделе. Кроме того, в ближайшее время планируются дополнительные изменения законодательства относительно порядка выплат в ПФ со стороны ИП. Так что в перспективе информация в данном разделе будет обновлена, как только будут окончательно приняты изменения. Но общем и целом порядок остался прежним, как описано ниже.
РЕГИСТРАЦИЯ ИП И ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕНТА НА ОКАЗАНИЕ ПЕРЕВОДЧЕСКИХ УСЛУГ
(на примере города Москвы)
Регистрация индивидуального предпринимателя (ИП) с получением патента на оказание переводческих услуг – многоступенчатый процесс. Осуществление деятельности на основе патента является одним из вариантов применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Сначала требуется встать на учет в налоговой службе (налоговая инспекция №46) в качестве индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения (ОСН), а затем получить патент в налоговой инспекции по месту жительства. Таким образом, весь процесс состоит из двух этапов:
- Регистрация ИП по ОСН (налоговая №46).
- Получение патента (налоговая по месту жительства).
РЕГИСТРАЦИЯ ИП ПО ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
а) Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя необходимо представить в Межрайонную инспекцию ФНС России № 46 по г. Москве ряд документов:
- подписанное физическим лицом заявление о государственной регистрации индивидуального предпринимателя по установленной форме (подпись заявителя заверяется у нотариуса) (форма Р-21001);
- копию паспорта физического лица (все страницы), регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;
- документ об уплате государственной пошлины (оригинал). За государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплачивается государственная пошлина в размере 400 руб.
б) Межрайонная инспекция ФНС России № 46 по г.Москве по истечении 5 дней выдает: Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; документ о присвоении ИНН – свидетельство; выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). В случае отказа в регистрации выдается документ, в котором указывается причина отказа (например, неправильно оформленные поданные документы).
ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕНТА
Перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента имеют право физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Получив свидетельство и встав на учет в налоговом органе по месту жительства, индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган по месту жительства заявление на получение патента не позднее, чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. Форма заявления утверждена Приказом ФНС РФ от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 (с последующими изменениями) «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента».
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Патент может выдаваться по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Заявление на получение патента (форма №26.2.П-1) должно подаваться не позже, чем за месяц до начала следующего квартала (например, если квартал начинается 1 января, то заявление должно быть подано не позже 30 ноября).
а) Заявления на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства. Для этого также требуется предоставление всех документов, полученных при регистрации ИП (желательно сделать копии). Необходимо сделать две копии Заявления. Одна остается в налоговой, на другой ставится отметка о дате приема документов, и она остается у вас. По закону, решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней. В случае отказа в выдаче патента выдается обосновательный документ, в котором указывается причина отказа. Как правило, отказ является незаконным, поскольку получение патента носит уведомительный характер, и налоговая практически не имеет законных поводов для отказа. В таком случае, необходимо идти в суд. В 99% случаев – это выигрышное дело.
б) Получение патента. Вместе с патентом также выдаются 2 платежки для оплаты патента: одна – на 1/3 стоимости (оплачивается не позднее 25 дней с начала применения патента, т.е., до 25 января в нашем примере), вторая - на 2/3 стоимости (оплачивается в течение 25 дней с окончания периода применения патента, т.е., до 25 января следующего года). При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При уменьшении стоимости патента учитываются страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем в виде фиксированного платежа (статья 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемого Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 27.10.2008 г. № 799 стоимость страхового года в 2009г. установлена в размере 7274,40 руб. и за 1 месяц составляет 606,2 руб. При этом страховой взнос на обязательное пенсионное страхование уплачивается не позднее 31 декабря текущего года.
Согласно разъяснениям, приведенным в письме Минфина РФ от 26.12.2008 г. № 03-11-02/162, стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более 50 процентов.
Страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.
Например: При получении патента на 2 месяца (октябрь-ноябрь) индивидуальный предприниматель должен оплатить одну треть стоимости патента не позднее 25 октября 2009 года, что составит 2400 руб.; (7200 х 1/3), Оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена не позднее 25 декабря в размере 4800 руб. (7200 х 2/3). При этом данная сумма уменьшается на уплаченный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2 месяца 1212,4 руб. (606,2 руб. х 2) и окончательно к уплате оставшейся части стоимости патента подлежит сумма в размере 3587,6 руб. (4800-1212,4).
Полученные индивидуальным предпринимателем по итогам налогового периода доходы не должны превышать размера доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ для упрощенной системы налогообложения, предельный размер доходов, ограничивающий право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, в 2009 году достаточно велик и составляет 57903,6 тыс.руб. (письмо Минфина России от 03.07.2009 № ШС-22-3/539@).
При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента по вышеназванному виду предпринимательской деятельности (превышение размера доходов), а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
ПРОЧИЕ ДЕЙСТВИЯ
а) Открытие расчетного счета. После регистрации ИП необходимо открыть расчетный счет. В некоторых банках требуют нотариально заверенные копии Свидетельства, Уведомления, Выписки и Карточки образца подписи, причем копия Выписки действует только 10 дней. В некоторых банках (например, в Сбербанке) требуется только копия паспорта (страница с данными и пропиской) и ИНН без нотариального заверения. В банке заполняется заявление и анкета. Срок открытия счета – около 5 рабочих дней (Сбербанк, стоимость – 500 руб. на дек. 2009 г.). После получения документов об открытии расчетного счета его необходимо зарегистрировать в налоговом органе по месту жительства в течение 5 рабочих дней, написав заявление, образец которого имеется в налоговой.
б) Регистрация Книги доходов и расходов. Отчетность при осуществлении деятельности на основе патента заключается только в предоставлении Книги. Подача деклараций не требуется. Книгу можно купить в книжном магазине. В ней заполняется титульный лист и нумеруются страницы. После этого она прошивается, и прошивка заклеивается прямоугольным листочком бумаги, из-под которого должны выходить концы веревки или ниток. На этом листке пишется следующее (с переходом на саму книгу):
В книге учета прошнуровано и пронумеровано прописью страниц (число страниц цифрами).
ИП Иванов Иван Иванович
Дата.
Книга регистрируется в налоговой вместе с подачей заявления на регистрацию Книги.
Скачать форму и правила заполнения
Скачать заявление для регистрации Книги
в) За период между регистрацией ИП и начала работы по патенту (например, если ИП зарегистрирован 25 октября, а патент начинает действовать 1 января, то период составляет 3 месяца: октябрь, ноябрь, декабрь) необходимо подать налоговые декларации, поскольку в этот период деятельность осуществлялась по ОСН, и необходимо платить налоги. Сумма определяется по объему средств, поступивших за этот период на расчетный счет. Если деньги не поступали, подаются нулевые декларации.
Закон г. Москвы от 31.10.2012 г. № 53 О патентной системе налогообложения
Закон Московской области О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента
Закон Ивановской области О применении ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента
Закон Калужской области О применении ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента
Закон Краснодарского края Об упрощенной системе налогообложения на основе патента
Закон Мурманской области Об упрощенной системе налогообложения на основе патента
Закон Нижегородской области О применении ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента
Закон Новосибирской области О налогах и особенностях налогообложения
Закон Тамбовской области О применении ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента
Закон Тульской области О применении ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента
Закон Челябинской области О применении ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента
Закон Ярославской области О применении ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента
Проект Закона города Санкт-Петербург О применении упрощенной системы налогообложения